Depuis le 1er janvier 2014, les contribuables qui tiennent leur comptabilité au moyen de systèmes informatisés doivent la présenter sous forme de fichiers dématérialisés lors d’un contrôle de l’administration fiscale (article L.47 A-I du livre des procédures fiscales).
Ces fichiers des écritures comptables doivent répondre aux normes codifiées à l’article A.47 A-1 du livre des procédures fiscales.
Afin d’accompagner les entreprises dans le cadre de ce nouveau dispositif, la DGFIP met à leur disposition un logiciel, disponible en téléchargement libre, leur permettant de contrôler le respect des normes édictées.
L’utilisation de cet outil, dénommé « Test Compta Demat », est simple, sécurisée et confidentielle. Il fonctionne sur les ordinateurs équipés de Windows XP ou d’une version ultérieure.
Soulignons par ailleurs que la loi n° 2016-1918 du 29 décembre 2016 de finances rectificative pour 2016 a instauré une nouvelle procédure de contrôle fiscal, dénommée « examen de comptabilité », réservée au contrôle des comptabilités informatisées. En vertu de cette nouvelle procédure, l’administration fiscale peut – depuis le 1er janvier 2017 – adresser au contribuable un avis d’examen. Le contribuable dispose alors de 15 jours pour transmettre à l’administration le Fichier des Ecritures Comptables. La procédure d’examen de comptabilité est une procédure de contrôle à distance ne nécessitant aucun déplacement ni du contribuable, ni du contrôleur. Cette procédure est réalisée avec des garanties et des modalités de procédure similaires à celles de la procédure de vérification de comptabilité.
Des précisions ont également été apportées par l’administration en matière de tenue du FEC. Dans un article « Fichiers des écritures comptables : rappels essentiels » en date du 23 juillet 2019, le site compta-online.com fait notamment les rappels suivants :
– Dernière nouveauté : fichier des écritures comptables et Z de caisse, la comptabilisation d’un Z de caisse mensuel est possible ;
– Le fichier des écritures comptables est obligatoire, même si la comptabilité est tenue sur excel ;
– Le fichier doit être fourni par celui qui tient la comptabilité ;
– Les écritures doivent être validées avant la date limite de dépôt de la liasse fiscale ;
– Les écritures comptables qui fondent la déclaration de TVA doivent en principe être validées.
Nous vous précisions enfin qu’au-delà de sa conformité même, les enjeux liés au FEC ne sont pas à négliger.
En effet, dans un article du 24 janvier 2019 « Les contrôles fiscaux se renforcent avec le FEC » paru sur le site Masterfec, il y est notamment rappelé que :
« Collecter l’ensemble des impôts et taxes éludés avec rapidité et efficacité » et « sanctionner les comportements frauduleux », ainsi sont décrits les deux principaux objectifs du contrôle fiscal dans le projet de loi de finances 2019. Tous les ans, la DGFiP opère environ 45 000 vérifications de comptabilité. En 2017, cela lui a permis de réclamer 13,5 milliards d’euros de droits et pénalités. ».
Ainsi, dans ce contexte, nous vous recommandons de procéder systématiquement à un audit de vos FEC. Un accompagnement par un professionnel ainsi que l’utilisation d’outils spécifiques peuvent utilement être mis en place dans le cadre de cette démarche.
Source :
– Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP)